تدوین صورت‌های مالی نمونه شرکت‌های سرمایه‌گذاری

گروه بورس- صورت‌های مالی نمونه شرکت‌های سرمایه‌گذاری به منظور افزایش شفافیت اطلاعاتی تدوین شد. طوبی دهقانی مدیر ناشران بورس تهران اعلام کرد: به منظور بهبود افشای اطلاعات توسط شرکت‌های سرمایه‌گذاری، تامین نیازهای اطلاعاتی سرمایه‌گذاران و سایر ذی‌نفعان، سازمان بورس و اوراق بهادار صورت‌های مالی نمونه شرکت‌های سرمایه‌گذاری را تدوین و در خردادماه ۱۳۹۷ به شرکت‌ها ابلاغ کرده است.همچنین در صورت‌های مالی نمونه سعی شده اطلاعات لازم برای کلیه ذی‌نفعان برای ارزیابی‌های مختلف فراهم شود. دهقانی در ادامه گفت: این صورت‌های مالی دربرگیرنده حداقل الزامات ارائه و افشا توسط شرکت‌هاست و در صورتی‌که سازمان بورس و اوراق بهادار الزامات بیشتری برای ارائه و افشا در صورت‌های مالی اعلام کند، شرکت‌ها مکلف به ارائه اطلاعات مورد نیاز هستند. افزون بر این، در تهیه صورت‌های مالی نمونه، به افشای مناسب و کافی اطلاعات تحت شرایط عمومی و کلی تاکید شده و از پرداختن به اطلاعات مرتبط با شرایط خاص، خودداری شده است. وی تصریح کرد: با توجه به اینکه فعالیت اصلی این شرکت‌ها سرمایه‌گذاری می‌باشد لازم است از جوانب مختلف اطلاعات مربوط به این فعالیت در اختیار سرمایه‌گذاران و تحلیلگران قرارگیرد. دهقانی افشای اطلاعات شرکت‌ها در صورت‌های مالی نمونه و در سرفصل سرمایه‌گذاری را شامل گردش سرمایه‏‌گذاری‌های کوتاه‌مدت و بلندمدت در اوراق بهادار و سرمایه‌گذاری‌های کوتاه‌مدت و بلندمدت در اوراق بهادار به تفکیک درآمد آنها عنوان کرد و افزود: گردش سرمایه‏‌گذاری‌های کوتاه‌مدت و بلندمدت در اوراق بهادار که شامل سرمایه‌گذاری در سهام و حق‌تقدم شرکت‌ها، واحدهای صندوق‌های سرمایه‌گذاری، سپرده‌های سرمایه‌گذاری کوتاه‌مدت و بلندمدت و اوراق بدهی است که باید مانده در ابتدای سال، افزایش / کاهش، مانده در پایان سال و درصد مالکیت (حسب مورد) ذکر شود. وی ادامه داد: سرمایه‏‌گذاری‌های کوتاه‌مدت و بلندمدت در اوراق بهادار به تفکیک درآمد آنها که شامل مبلغ دفتری سرمایه‌گذاری‌ها و ارزش بازار آن‌ها، درآمد سرمایه‌گذاری شامل سود سهام و سود تضمین شده برای اوراق بدهی، سرمایه‌گذاری در سهام شرکت‌ها به تفکیک نوع صنعت، سرمایه‌گذاری در اوراق بهادار به تفکیک وضعیت (بورسی/ فرابورسی/ ثبت شده (غیربورسی و غیرفرابورسی/ سایر)، سرمایه‌گذاری در اوراق بدهی به تفکیک ناشر و نرخ سود و سپرده‌های سرمایه‌گذاری به تفکیک نرخ سود می‌شود، توضیح داد: مطابق «دستورالعمل پذیرش اوراق بهادار در بورس اوراق بهادار تهران»، شرکت‌هایی که منابع مالی در اختیار خود را منحصرا صرف سرمایه‌گذاری در اوراق بهادار و سپرده‌های بانکی کرده و عهده‌دار تجهیز و به‌کارگیری آن هستند در دو گروه طبقه‌بندی می‌شوند. این دو گروه شرکت‌های سرمایه‌گذاری و هلدینگ هستند. مدیر ناشران بورس به اهداف خرید اوراق بهادار توسط شرکت‌های سرمایه‌گذاری و هلدینگ اشاره کرد و گفت: هدف شرکت سرمایه‌گذاری از خرید اوراق بهادار، اعمال مدیریت در شرکت‌های سرمایه‌پذیر نیست در حالی که شرکت‌ هلدینگ با سرمایه‌گذاری در شرکت‌ سرمایه‌پذیر برای کسب انتفاع، آن‌قدر حق رأی کسب می‌کند که برای کنترل عملیات شرکت، هیات‌مدیره را انتخاب کند و یا در انتخاب اعضای هیات‌مدیره موثر باشد. وی خاطرنشان کرد: مطابق دستورالعمل فوق‌الذکر در مصرف منابع شرکت‌های سرمایه‌گذاری ‌باید محدودیت‌هایی لحاظ شود. در هنگام پذیرش و تا زمانی که نام شرکت در فهرست نرخ‌های بورس درج است، همواره باید حداقل ۸۰ درصد از منابع مالی بلندمدت شرکت به سرمایه‌گذاری در سهام شرکت‌های پذیرفته شده در بورس، اوراق مشارکت و سپرده‌های بانکی تخصیص یابد. دهقانی تصریح کرد: شرکت‌های سرمایه‌گذاری نباید بیش از ۱۰ درصد منابع خود را به مصرف خرید سهام یک شرکت برسانند. همچنین سرمایه‌گذاری در هر شرکت نباید از ۱۰ درصد سرمایه شرکت سرمایه‌پذیر بیشتر باشد. شرکت‌های سرمایه‌گذار موظف‌اند در صورت رساندن میزان سرمایه‌گذاری خود در شرکت‌های سرمایه‌پذیر به سقف فوق، مراتب را به سازمان و بورس اعلام کنند. مدیر ناشران بورس تهران به تفاوت‌های شرکت‌های مادر (هلدینگ) با شرکت‌های سرمایه‌گذاری اشاره کرد و گفت: از جمله تفاوت‌های شرکت‌های هلدینگ با شرکت‌های سرمایه‌گذاری در ترکیب دارایی‌هاست. طبق «دستورالعمل شناسایی و ثبت نهادهای مالی فعال در بازار اوراق بهادار نزد سازمان»، هر شخص حقوقی که به‌عنوان شرکت سرمایه‌گذاری یا شرکت مادر (هلدینگ) نزد سازمان به ثبت می‌رسد، ملزم است حداقل ۸۰ درصد از دارایی‌های خود را به سرمایه‌گذاری در اوراق بهادار اختصاص دهد. این در حالی است که شرکت‌ سرمایه‌گذاری باید حداقل ۷۰درصد از دارایی‌های خود را به سرمایه‌گذاری در اوراق بهاداری اختصاص دهد که در اثر سرمایه‌گذاری در این اوراق بهادار، به‌ تنهایی یا به همراه اشخاص تحت کنترل خود در شرکت ناشر اوراق بهادار یادشده، نفوذ قابل ملاحظه پیدا نکند یا کنترل آن را به‌دست نیاورد. افزون بر این، شرکت‌ مادر (هلدینگ) باید حداقل ۷۰ درصد از دارایی‌های خود را به سرمایه‌گذاری در سهام یا سهم‌الشرکه یا واحدهای سرمایه‌گذاری دارای حق رای شرکت‌ها، موسسات یا صندوق‌های سرمایه‌گذاری دیگر اختصاص دهد به‌طوری‌که در شرکت‌ها، موسسات یا صندوق‌های سرمایه‌پذیر، به‌ تنهایی یا به همراه اشخاص تحت کنترل خود نفوذ قابل ملاحظه یافته یا کنترل آن‌ها را به‌دست آورد. لازم به ذکر است صورت‌های مالی نمونه شرکت‌های هلدینگ با توجه به ویژگی‌های خاص این شرکت‌ها و نیاز به ارائه صورت‌های مالی تلفیقی، توسط سازمان بورس در دست تهیه است.