ممنوعیت تسهیلات بانکی به بدهکاران مالیاتی

گروه اقتصاد- بانک مرکزی ضوابط ممنوعیت اعطای تسهیلات به بدهکاران مالیاتی را ابلاغ کرد که براساس آن، صورت‌های مالی وام‌گیرندگان به صورت کاملا محرمانه و صرفا جهت تشخیص مالیات مودی به سازمان مالیاتی ارایه می‌شود.
بانک مرکزی ضوابط اجرایی تبصره «یک» ماده «۱۸۶» قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی را در تاریخ ۲۸ خردادماه امسال به تمامی بانک‌ها برای اجرا ابلاغ کرده است که جزییات آن در پی می‌آید:
براساس این بخشنامه اعطای هر گونه تسهیلات یا ایجاد تعهدات نظیر گشایش اعتبارات اسنادی یا صدور ضمانتنامه‌های بانکی اعم از ارزی و ریالی، توسط بانک‌ها و موسسات اعتباری غیربانکی به تمامی اشخاص حقوقی و حقیقی مشمول فصل مالیات بر درآمد موضوع قانون مالیات‌های مستقیم برای اشخاص حقوقی از مبلغ یک میلیارد و ۵۰۰ میلیون ریال و بالاتر و برای اشخاص حقیقی از مبلغ ۵۰۰ میلیون ریال و بالاتر در ظرف یک‌سال شمسی، مشمول مقررات تبصره «یک» ماده «۱۸۶» قانون یادشده است
همچنین معادل ریالی تسهیلات اعطایی یا تعهدات ایجادی ارزی براساس نرخ مرجع بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، مبنای تعیین شمول یا عدم شمول تسهیلات و تعهدات یادشده است.
موسسه اعتباری نیز موظف است قبل از اعطای تسهیلات یا ایجاد تعهدات برای اشخاص موضوع ماده فوق‌الذکر، نسخه‌ای از صورت‌های مالی دریافتی از متقاضی را ضمن تطبیق مندرجات آن با اصل، حسب مورد به اداره امور مالیاتی محل شغل یا اقامتگاه قانونی اشخاص یادشده ارسال دارد. صورت‌های مالی ارسال شده به ادارات امور مالیاتی، کاملا محرمانه تلقی شده و جز برای تشخیص مالیات مودی مورد استفاده قرار نخواهد گرفت.
از سوی دیگر اداره امور مالیاتی مربوطه مکلف است از تاریخ وصول استعلام انجام شده توسط موسسه اعتباری، حداکثر ظرف مدت ۱۵ روز به ترتیب زیر اقدام نماید:
الف) در صورت احراز معاف بودن مودی از پرداخت مالیات یا عدم وجود بدهی مالیاتی قطعی شده، در همان روز وصول استعلام، گواهی دایر بر معافیت یا عدم وجود بدهی مالیاتی قطعی شده، که موید وصول صورت‌های مالی نیز باشد، صادر و به مودی تسلیم یا به موسسه اعتباری ذی‌ربط ارسال کند.
ب) در صورت وجود بدهی مالیاتی قطعی شده، چنانچه مودی ظرف سه روز نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی خود اقدام نماید، گواهی دال بر مفاصا حساب مالیاتی صادر و به مودی تسلیم یا به موسسه اعتباری ارسال نماید.
در غیر این صورت مراتب وجود بدهی مالیاتی، کتبا به موسسه اعتباری ذی‌ربط اعلام خواهد شد.
سازمان امور مالیاتی به منظور سهولت تبادل اطلاعات بین موسسه اعتباری و سازمان یادشده موظف است ظرف مدت «۳» ماه نسبت به راه‌اندازی سامانه‌ای در این خصوص اقدام کند.
گفتنی است، منظور از صورت‌های مالی در مورد اشخاص حقوقی و اشخاص موضوع بند «الف» ماده «۹۵» اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم، ترازنامه و حساب سود و زیان و در مورد اشخاص حقیقی موضوع بند‌های «ب» و «ج» ماده مزبور، مطابق نمونه پیوست که براساس مفاد بندهای اخیرالذکر توسط سازمان امور مالیاتی تهیه گردیده است.
براساس این گزارش، گواهی صادره موضوع این ضوابط صرفا برای تسهیلات و تعهدات مورد تقاضا و از تاریخ صدور آن برای یک سال شمسی معتبر است و برای اخذ تسهیلات و ایجاد تعهدات مجدد، موسسه اعتباری و سازمان امور مالیاتی موظف به رعایت مفاد این ضوابط هستند در صورتی که مودی ترتیب پرداخت مالیات قطعی شده را داده باشد اما به تعهد خود در زمینه پرداخت اقساط در سررسید مقرر عمل ننماید، مراتب از سوی سازمان امور مالیاتی، صرفا جهت اطلاع به موسسه اعتباری ذی‌ ربط اعلام می‌گردد.
البته استفاده از تسهیلات بانکی به منظور خرید یا احداث مسکن شخصی و فعالیت‌های کشاورزی اشخاص حقیقی، مشمول این ضوابط نخواهد شد و هر گونه معافیت مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی اعم از مستقر یا ثبت شده در مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی، مناطق ویژه اقتصادی و سایر مناطق، مانع از رعایت مقررات این ضوابط در اعطای تسهیلات یا ایجاد تعهدات نخواهد بود.
در صورتی که شعب ادارات موسسه اعتباری بدون اخذ گواهی مربوط از سوی سازمان امور مالیاتی، اقدام به اعطای تسهیلات یا ایجاد تعهدات موضوع این ضوابط نماید، موسسه اعتباری موظف است با خاطیان، مطابق مقررات رسیدگی به تخلفات اداری برخورد کند.
موسسه اعتباری موظف است مفاد این ضوابط را به طرق مقتضی به اطلاع مشتریان خود برساند این ضوابط در ۹ ماده و ۳ تبصره تصویب و جایگزین ضوابط پیشین و اصلاحیه‌های آن بوده و ۱۵ روز پس از تاریخ ابلاغ لازم‌الاجرا خواهد بود.